所得稅扣繳完整指南：五步驟掌握扣繳實務

前言

所得稅扣繳是企業支付各類所得時的法定義務。無論是支付薪資、租金、勞務報酬或其他所得，企業都需要依法辦理扣繳。未依規定扣繳將面臨罰鍰處分，不可不慎。

一、扣繳的目的

1. 費用證明：扣繳憑單是企業列報費用的重要證明文件
2. 即時課稅：政府透過扣繳機制即時掌握稅源，確保稅收穩定

二、扣繳五步驟

辦理所得稅扣繳須按照以下五個步驟：

1. 扣：支付所得時，依規定稅率扣取稅款
2. 繳：將扣取的稅款繳納至國庫
3. 填：填寫各類所得扣繳暨免扣繳憑單
4. 報：向稽徵機關申報扣繳憑單
5. 發：將扣繳憑單交付所得人

三、居住者與非居住者的區別

扣繳稅率會因所得人的居住者身分而有重大差異：

境內居住者（居住者）

• 在台灣有住所且經常居住
• 或在台灣無住所，但一課稅年度內居留滿 183 天
• 適用較低稅率，可於次年辦理結算申報時扣抵

非境內居住者（非居住者）

• 不符合上述居住者條件
• 適用較高的就源扣繳稅率
• 繳納後即完成納稅義務，無需辦理結算申報

四、114 年度扣繳稅率比較

| 所得類別 | 居住者稅率 | 非居住者稅率 | |---------|-----------|------------| | 薪資（固定薪資） | 5% | 6%/18% | | 薪資（非固定薪資） | 5% | 6%/18% | | 租金 | 10% | 20% | | 執行業務報酬 | 10% | 20% | | 利息 | 10% | 20%/15% | | 權利金 | 10% | 20% | | 競技競賽獎金 | 10% | 20% |

五、薪資扣繳實務

固定薪資

• 每月給付總額未達起扣點，可免扣繳
• 達起扣點者，依薪資所得扣繳稅額表或以 5% 扣繳

非固定薪資（如獎金、加班費超額部分）

• 全月給付總額超過起扣點，須按 5% 扣繳

六、申報與繳納期限

居住者

• 扣繳稅款：次月 10 日前繳納
• 扣繳憑單申報：次年 1 月底前

非居住者

• 扣繳稅款：給付日起 10 日內繳納
• 扣繳憑單申報：給付日起 10 日內

七、罰則

未依規定扣繳

• 處應扣未扣或短扣稅額 1 倍以下 罰鍰
• 經通知限期補繳仍未補繳者，處 3 倍以下 罰鍰

未依規定申報

• 處 NT$1,500 ~ NT$20,000 罰鍰
• 經通知限期申報仍未申報者，處 NT$3,000 ~ NT$45,000 罰鍰

結語

所得稅扣繳看似繁瑣，但只要掌握「扣、繳、填、報、發」五大步驟，並留意各類所得的稅率及申報期限，就能確實遵循法規、避免罰則。

如有任何扣繳實務上的疑問，歡迎與立信聯合會計師事務所聯繫，我們將提供專業的扣繳合規服務。